商品流通企业营业税的会计处理举例

商品流通企业营业税会计处理举例

[例]某商场1994年9月有关收入资料如下：

代购代销收入 120000元

其他业务收入

运输收入 50000元

固定资产和包装物出租收入 60000元

固定资产清理收入

出售房屋一间取得价款收入 300000元

按规定，代购代销收入属于“服务业”税目，应按5％税率征收营业税，其应纳税额为：

应纳税额＝120000×5％＝6000元

企业应作如下会计分录：

借：代购代销收入 6000

贷：应交税金--应交营业税 6000

其他业务收入应纳税额＝50000×3％ 60000×5％＝1500 3000＝4500元

企业应作如下会计分录：

借：其他业务支出 4500

贷：应交税金--应交营业税 4500

出售房屋收入应纳税额＝300000×5％＝15000元

企业应作如下会计分录：

借：固定资产清理 15000

贷：应交税金--应交营业税 15000

企业实际缴纳9月份营业税税额时，作如下会计分录：

借：应交税金--应交营业税 25500（6000 4500 15000）

贷：银行存款 25500

(洛熙)